泰国对外国养老金的征税：协定与汇入

是的，如果你是泰国税务居民（一年内在泰国满180天或以上），并且养老金是2024年及以后取得的，那么汇入泰国时就要缴税。税收协定可以改变这一点：澳大利亚和美国把私人养老金交给居住国征税，加拿大则交给来源国征税。

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如果你靠外国养老金在清迈生活，满足两个条件就要在泰国缴税。第一，养老金取得的那一年你是泰国税务居民；第二，养老金在2024年1月1日或之后产生。是否真的要缴，还得看你本国的协定，下表列出各国的结果。

外国养老金在泰国要缴税吗？

《税法典》第40(1)条把养老金列为雇佣收入，汇入规则针对第40(1)条至第(8)条的外国收入。1月1日至12月31日期间在泰国住满180天或以上，你就是税务居民。只住179天就不算，那一年的外国收入即使汇入也不缴税。

对居民来说，把境外来源收入汇入泰国，就要计入当年的税额计算；适用于2024年1月1日起汇入的收入。实际就是这样：

• 养老金在2024年及以后取得、取得那年你是居民，那么当年或之后汇入时就要缴税。
• 2024年1月1日之前产生的收入，即使2024年或之后汇入，也不缴税。
• 你在这里住不满180天的那些年份里在境外攒下的储蓄，汇入可以免税。
• 外国存款的本金不缴税，但利息要缴税。
• 按资金进入泰国当天的汇率折算。

完整的判定方法见泰国税务居民身份与外国收入。

协定怎么规定

协定与《税法典》不一致时，适用更有利的税率，采用抵免法和免税法。对泰国居民来说，“居住国”就是泰国，“来源地”就是养老金的来源国。

美国

私人养老金只在居住国缴税。美国支付的社会保障金只在支付国缴税。美国公民是特殊情况。协定允许各国像协定不存在一样对本国公民征税，只有第20条第2款和第5款被排除在外。所以美国对私人养老金保留征税权，但社会保障金仍然只在支付国缴税。

缔约国一方居民因过去受雇而取得的养老金及其他类似报酬，应仅在该国征税。

泰国—美国协定第20条第1款，税务局英文本

澳大利亚、德国和英国

澳大利亚的养老金和年金只在居住国缴税。根据德国协定，对方国家只有在该款项作为当地企业或常设机构的费用扣除时，才可以征税；国家、州或地方政府发放的养老金在对方国家免税。英国协定没有关于私人或国家养老金的条款，所以这些按上面的泰国规则处理。

政府养老金

政府服务养老金按单独条款处理。它只在支付国缴税，除非你是对方国家的居民且是对方国家国民。澳大利亚协定也是同样的做法。

其他国家

• 加拿大：在一国产生、支付给另一国居民的养老金，只在来源国缴税。
• 法国和韩国：养老金来源国可以征税。
• 荷兰、瑞士和新西兰：只在居住国缴税。
• 丹麦：养老金、社会保障金和年金两国都可以征税。

居住证明

协定国家通常要求证明你住在泰国；比如挪威的养老金领取者要向本国税务局提交泰国出具的居住证明。办理时需提交已申报的PND 90或PND 91、完税凭证、纳税人身份证，以及显示你在泰国停留天数的护照复印件。你必须在泰国居住超过180天。

LTR富裕退休人士签证

外国收入免税适用于三类LTR签证，其中包括富裕退休人士，即50岁及以上、有年度养老金或稳定被动收入的退休者。你需要每年至少80,000美元的被动收入，工资不算在内。其他退休签证途径见泰国退休签证：Non-O、O-A和O-X。

税号、报税和缴税

没有个人身份证号的外国人要申请纳税人识别号，在首次取得应税收入后60天内办理，填写L.P. 10.1表。如果你一个纳税年度内只来一次、不超过14天，且累计不超过90天，就不需要申请。

• PND 90是通用报税表；PND 91只用于雇佣收入。
• 2025纳税年度的截止日期是：纸质申报2026年3月31日，电子申报2026年4月8日。
• 逾期缴税每月加收1.5%的滞纳金，另加最高2,000泰铢的罚款。
• 应纳税额3,000泰铢或以上，可以分3期等额缴纳。
• 净收入前150,000泰铢免税，雇佣收入可按50%扣除费用，最多100,000泰铢。
• 65岁及以上的纳税人附上《收入免税权利表》，收入免税额度最高190,000泰铢。

清迈府城县税务局第1-2分处位于2 4 Charoen Prathet Rd, Tambon Chang Khlan，电话+66 53 284 172。

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未确认： 泰国报税表如何处理协定交由对方国家征税的养老金，目前没有公布。报税前请向泰国税务局确认。

本文是依据上述来源核实的一般信息，不构成针对你个人情况的法律意见。价格、规定和营业时间可能变化，请到现场再确认一次。指南的核实方式见： How we check （英文）。

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